资产折旧：如何正确申报税收

一般来说，如果您为了赚取收入而购买资本资产，您不能要求立即扣税。相反，您需要在一段时间内（通常是几年）注销资产成本。这种可抵税的注销称为折旧。

计算折旧可能是一个繁琐和耗时的过程，因为规则很复杂，而且需要逐年滚动进行计算。出于这个原因，许多人宁愿把计算税收折旧的工作交给他们的税务代理，但了解基础内容也没有什么坏处。

基础知识

如果您以下列任何一种方式赚取收入，您就可以对资产进行折旧：

• 您经营一家企业，并将资产作为该企业的一部分使用
• 您受雇于某项工作，并将该资产作为工作的一部分来使用
• 您出租含有资本性质资产的投资性房地产

您可能要注销的资产类型是非常多样的，这取决于您是获得应税收入的方式，但包括大多数使用寿命有限且预计会随着时间的推移贬值的资产。这可能包括：

• 您在交易中使用的工具和设备
• 在您的业务中使用的设备和机器
• 用于您的业务或工作的技术项目，例如计算机、笔记本电脑、电话和打印机
• 办公家具（如果您在家里或其他地方有办公室）
• 包括在投资性房地产中的可移动设备，如厨房用具、热水系统和空调机组

在计算折旧时，一个项目的成本包括您为该资产所支付的金额，加上您在运输和安装该资产时产生的任何额外费用，以及使该资产达到可使用状态的相关费用（如初始维修）。

您只能在该资产被用于赚取您的应税收入的范围内申请折旧。如果该资产也用于私人或家庭用途，您需要分摊折旧费用，并且只能申报与工作或业务有关的部分（例如，如果您购买一台电脑，一半用于工作，一半用于私人用途，您只能申报一半的成本折旧）。

有两套计算折旧的规则，即一般规则和针对小型企业的特殊简化规则。

一般规则

根据一般的折旧规则，您可以立即注销：

• 用于赚取业务收入的成本不超过 100 澳元的物品
• 用于赚取业务以外收入的成本不超过 300 澳元的物品（如您在工作中使用的设备）

所有购买成本超过上述门槛的物品必须在资产的有效寿命内注销，这取决于所涉资产的类型。每年，ATO 都会编制一份资产有效寿命的综合清单（目前的清单是 TR 2018/4）。您可以使用这个清单来确定您的资产有效寿命，或者如果您不同意 ATO 的清单，您可以自我评估有效寿命。

有两种方法来计算折旧。您可以使用主要成本（或直线）法，即在资产的有效寿命内注销成本；也可以使用价值递减法，即资产的基本价值每年递减上一年的折旧额。

价值递减法在拥有资产的最初几年会产生较大的扣除额，但在资产有效寿命的后期会产生较小的扣除额。直线法在有效寿命的每一年都会产生稳定的扣除额。

小型企业的简化规则

如果您有一个小企业（定义为总营业额低于 1000 万澳元的企业），您可以利用不同的简化规则。

如果您选择使用这些规则，您可以立即注销成本低于 20,000 澳元的项目（只要它们是在 2019 年 6 月 30 日之前购买的，之后这一门槛下降到 1,000 澳元）。自 2014 年推出以来，这种立即注销门槛已被证明非常受小企业欢迎。

成本超过 20,000 澳元的资产被添加到一个小企业的资产池中，并可以在所有权的第一年以 15% 的比例折旧，在随后的每一年以 30% 的比例折旧。

基建工程扣减

除了上述所有情况外，还有一种完全不同的折旧类型，可用于核销用于产生应税收入的建筑物的成本。

这些基建工程扣减可以在以下情况下申请：

• 建造房产的成本（不包括土地成本）
• 财产的任何改建或改善的费用
• 用于环境保护的土方工程，如堤坝或挡土墙

商业房产和用于产生收入的住宅房产（如出租房产）都可以申请基建工程扣减。用于基本建设工程的费用通常以每年 2.5% 的统一费率（超过 40 年）注销；一些工业建筑和酒店可享受 4% 的高费率。通常情况下，住宅投资房产必须在 1987 年后开始建设，才有资格获得基建工程扣除。

保存记录

通常情况下，您需要从纳税年度结束后的 10 月 31 日起，将您的税务记录保存五年。

但是，对于折旧的资产，您可能需要保留更长的记录。事实上，您需要在您要求扣除这些资产价值下降的整个时期内保留记录。然后，您需要将这些记录从您最后一次申报的日期起再保留 5 年。