破产和资不抵债对税收的影响

生活中很少有比财务困难更令人紧张的事件，无论是个人还是您的企业引起的财务困难。如果事情发展到一个阶段，您的债务变得无法控制，最终的结局可能是破产。仅在 2016-17 年，澳大利亚就有超过 16,000 家企业宣布破产，虽然破产或资不抵债可能看起来已经够糟糕了，但如果再加上税收，这件事情可能变得更糟糕。

那么，破产如何影响您的税收？

您可以自愿破产，也可以因债权人的行为而被宣告破产。一旦破产，一个破产受托人将被指定管理您的事务，并可能为了债权人的利益处置您的资产。此外，如果您有收入，您有义务从您的剩余收入中定期向受托人支付或 “缴款”，以使债权人受益，这大致是受托人在考虑到您的收入和您需要维持自己和受抚养人生存的金额后评估的适当金额。

正常的破产期是三年加一天。

报税

即使您破产了，您仍然需要以正常的方式提交报税表。

如果您从 ATO 收到的退税与您破产前的收入有关（无论您何时收到），这将构成您破产财产的一项资产，并将由破产财产的受托人索赔。

如果您从 ATO 收到的退款与破产期间赚取的收入有关，这将被您的破产受托人视为收入。这意味着，如果您拖欠分摊的收入缴款，受托人可以要求退税，但要补足拖欠的金额。

一旦您的破产被解除，出现的任何退税都可以由您保留。

如果您在破产日之前没有提交报税表，ATO 可能会催促受托人更新所有未完成的所得税报税表、BAS 等，以便确定任何税收债务的金额。您需要根据 ATO 通过第三方和其他信息来源获得的估计数字，如果不这样做，可能会导致违约评估问题。这种评估不太可能完全准确（而且任何不准确的地方往往对您不利），因此，在 ATO 达到这一步之前，花时间确保您的纳税义务是最新的，这对您是有好处的。

资产处置的资本利得税

如上所述，破产受托人很可能会寻求处置您的一些财产来清偿您的债务。许多这样的处置将产生资本收益税（CGT）的责任。

根据税法，您的资产归属于破产托管人的情况是被忽略的。这意味着，当受托人进行处置时，税法仍然认为该处置是由您进行的。因此，如果出现资本收益或损失，您（而不是受托人）将承担责任，并需要在您的纳税申报中记录该处置。

经营业务

在您破产期间，您不能成为公司董事或秘书。

但是，您可以成为个体经营者。如果您在破产时有一个现有的 ABN，受托人将告知 ATO 您的破产情况。ATO 将在 ABN 上注明您的破产日期。如果您希望继续使用该 ABN，您将需要联系 ATO，安排重新激活您的 ABN。无论破产与否，您仍将负责提交您的 BAS 报表。在破产后申请 ABN 没有任何限制。

提示：如果您希望继续经营企业，您应该以自己的名义进行交易，因为如果您以企业名称或假名进行交易，您将被要求向每一个与您交易的人披露您的破产状况。

如果您依赖工具做生意（例如，如果您是一名技工），受托人通常不会处置那些价值不超过 3750 澳元的工具。

如果 ATO 是债权人怎么办？

ATO 可能会保留您在破产期间有权获得的任何退款，以抵消任何破产前收入债务/抵消发生的任何家庭援助或子女抚养费债务。在您的破产被解除后，任何仍未偿还给 ATO 的构成破产的债务都不能被 ATO 收回。

助学贷款

HELP、SFSS、TSL 和 SSL 贷款仍然需要支付，就像您没有被宣布破产一样。

税收损失

如果您在破产之前（可能是因为经营企业或拥有消极的投资属性）或在因破产相关法律的实施而免除债务之前发生了税收损失，则您不能在任何收入年度扣除在破产或获释之后的税收损失。

这一规定是为了防止纳税人要求扣除其不再有义务支付的债务。

但是，如果导致税收损失的债务在未来一年自愿偿还，您可以在未来一年申请税收减免，前提是在计算损失时首先考虑了已偿还的债务（因此偿还不能免税的债务将不能免税）。

这可能发生在破产期间或破产解除后。