SMSF 的契约升级

自我管理的养老基金 (SMSF) 的信托契约是基金最重要的文件，因为它规定了管理基金运作的所有规则。

多年来，养老金立法环境发生了显著变化，伴随着大量正在进行的税收决定、裁决、法庭case和 ATO 对一系列问题的指导，导致新策略的发展制定和最佳实践的改变。所有这些变化都需要一份最新的 SMSF 信托契约，以保护您的利益并从您的 SMSF 中获得最大收益。

旧契约的风险

虽然立法通常规定受托人"不得"做什么，但其契约中规定的基金管理规则规定了"允许"受托人做什么。换句话说，即使养老金立法允许采取行动，您仍然需要确保信托契约也允许这些行动。

许多旧的信托契约在起草时都带有"规规矩矩"的条款和不必要的规则，因此不够"宽松"，不足以满足养老金法的不断变化，在操作上也有更多限制。

在某些情况下，受托人可能会无意中执行其契约中已过时的权力；因立法变更而取消的权力。相反，受托人可能因契约中缺乏相关规定而无法行使某些权力。

如果受托人在没有信托契约授权的情况下采取行动或无意中根据契约中包含的过时权力行事，他们就有可能发生违反审计规定的行为，这可能导致 ATO 调查和制裁，从而导致税收优惠的损失。

使契约现代化的关键原因

随着养老金的大量变化，您的 SMSF 必须拥有可靠、灵活和优质的信托契约，并定期进行审查。其中一些变化反映了最佳实践的发展。另一些则反映了法律的变化。

以下是旧契约可能欠缺的主要方面，以及我们认为应该更新这些契约的原因。

灵活的养老金

养老金规则的重大改革意味着许多旧的 SMSF 契约有不灵活的养老金支付条款，其中不包含允许 SMSF 受托人支付符合养老金法的新形式养老金的适当权力；例如成员无法开始分配养老金或与市场挂钩的养老金。

灵活的信托契约可以不受限制地支付法律允许的所有形式的养老金。

复归受益人养老金

旧契约可能不允许在成员死亡时支付复归受益人养老金；这意味着成员在配偶或子女死亡时可以继续享受其当前的养老金。

大多数新契约将提供启动自动归还养老金的能力。从 2017 年的改革开始，由于转移余额上限的规定，成员开始启动新的和额外的养老金的倾向变得越来越困难。

过渡到退休养老金 (TTR)

根据现行立法，一旦成员达到保护年龄（即从 59 岁起），就可以开始 TTR；每年最多可以获得余额的 10%。较旧的契约可能只允许在成员退休或达到 65 岁后开始领取养老金。

除非本基金的管理规则明确允许 TTR，否则如果它支付 TTR 收入流，则本基金可能会违反其管理规则。除此之外，2017 年的改革取消了对这些收入流的税收优惠，运行 TTR 的成员现在很可能希望尽快将它们转换为基于账户的养老金。

死亡抚恤金

更新您的 SMSF 信托契约的一个主要原因是在您死后更好地管理您的福利。发生这种情况时，基金的受托人必须向您的遗产或受抚养人支付您的死亡抚恤金。

除非您就如何处理死亡抚恤金做出具体安排，否则无法保证您的受托人会按照您希望的方式支付。因此，如果您想确定您去世后死亡抚恤金会发生什么变化，可以制定具有约束力的死亡抚恤金提名 (BDBN)，规定谁将获得您的死亡抚恤金。这可以根据您的意愿或以书面形式完成，并且不需要以规定的形式或按照许多信托契约要求的方式每 3 年更新一次。基金的管理规则必须允许向受托人作出此类指示。

成员权益监护人和遗产规划

当前的契约将允许您委任一名死亡利益监护人；即，一旦成员去世或基金成员在世但失去智力，谁将管理该基金，概述他们希望如何使用其养老金福利。如果没有这一点，基金的其余受托人可以自行决定如何使用成员的福利。

包含这些保障措施的契约将确保安全性和确定性，包括死亡抚恤金锁定条款的优先级，以及未来的变化不会无意中改变具有约束力的死亡抚恤金安排。它还可以在其死亡抚恤金条款中包括足够的选择，包括受托人支付儿童养老金或向退休金收益信托支付死亡抚恤金的能力。

通勤机构

根据现行立法，受托人必须能够遵守新形式的减刑授权，并有权支付可能征收的各种税款；例如，即使未经会员同意，超额转移余额税、超额非优惠供款税和类似罚款。这包括退还超额供款的能力。

受托人需要确保其 SMSF 的管理规则包括这些关于超额转移余额税、超额非优惠供款税以及能够向 ATO 支付这些超额金额的程序的最新规定。

运行机制

有几种运行机制，旧的契约可能无法满足。受托人可能需要考虑是否应将以下任何一项纳入其新契约规定的 SMSF 管理规则中。

• 隔离——受托人能否在积累阶段和养老金阶段之间隔离投资？隔离策略可以获得显着的税收优惠，但是有许多契约并没有提供这些优惠
• 供款/收入储备——如果要采用储备账户策略，信托契约必须首先允许保留储备账户以及允许向这些帐户分配数额
• 分摊——虽然法律可能允许配偶分摊，但重要的是，正确设置信托契约有助于分摊
• 接受/退还供款——契约是否包含对受托人的权力和指示，说明在某些情况下无法接受供款以及退还不应被接受的供款的能力？
• 养老金回滚——确保您有最新的养老金规定，包括能够在内部将养老金"回滚"到积累阶段。这对于需要遵守新的转移余额上限规则的 SMSF 尤其重要
• 争议解决——是否有解决成员之间争议的机制，以便他们可以在未经其他人同意的情况下退出基金？
• 授权委托书——是否清楚代理人可以代表成员做什么和不能做什么以及权力是否适当？当成员在海外居住超过 2 年时，契约是否明确注明了授权书？
• 不必要的当事人——新的契约将删除 SMSF 的不必要的当事人。这些当事人包括随着时间的推移变得无关紧要的角色，例如负责人、主要雇主（和其他雇主角色）、创始人和类似职位

你应该什么时候更新你的契约？

由于自简单养老金（Simpler Super）改革出现以来立法发生了大量变化，以及改变了行业创新格局和最佳实践的众多立法文书、税收决定、法院case和税务局裁决，我们建议所有客户都考虑升级他们的 SMSF 契约。如果 SMSF 的成员打算在不久的将来考虑养老金或退休计划，这一点尤其重要。

我们还建议在执行任何重大决定之前详细审查契约，例如开始收入流、进行 SMSF 借款安排、缴纳大量供款、与配偶分摊供款或进行他们的遗产规划。

养老金方面的持续创新往往会使 SMSF 信托契约"老化"，而这些契约并未跟上这些变化的步伐。精心起草的 SMSF 信托契约会不断受到审查，以考虑可以增强它们的方法。因此，未更新的信托契约往往达不到受托人及其顾问的期望。

如果您在升级您的 SMSF 契约方面需要任何帮助，请联系我们。

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