要去海外？检查这三件事以避免额外的SMSF税收

如果你要去海外生活并拥有一个SMSF，你可能需要为你的基金做一些事情，以保持你的基金在优惠税收待遇方面所需的合规状态。

基本上，你的SMSF必须是一个 “澳大利亚养老基金”，要求它满足三个测试（在任何时候）；否则基金可能被征收45%的税。

这三项测试是建立测试、中央管理和控制（CMC）测试和活跃成员测试。

它取决于 “居住权”，如果你为了工作、接受教育机会或其他一些原因而长期离开该国，这可能是一个问题。

如果基金在澳大利亚成立或在澳大利亚有资产，则满足这一测试。

这个测试考察的是战略、投资相关和主要决策–高层决策过程和活动–由谁和在哪里做出，因为SMSF的中央管理和控制（CMC）通常必须在澳大利亚。

受托人做出这些决定时的实际位置决定了CMC的所在地。然而，”通常在澳大利亚 “的概念允许由暂时在海外的人作出决定。也就是说，如果CMC “暂时 “在澳大利亚境外–两年或更短的时间（安全港）–它仍然被认为是通常在澳大利亚。

一个在澳大利亚和海外有相同数量的受托人做出战略决策的SMSF通常会满足这一要求。

活跃成员是指以他们的名义向基金缴款或让他们缴款的人。

当非澳大利亚居民的成员向其SMSF供款时，这一测试是相关的。为此，滚动资金被视为出资。

如果所有成员，包括海外成员，都不再活跃，那么SMSF就通过了测试。

但是，如果基金有非居民的有效成员，它也需要有澳大利亚居民的有效成员，他们的权益至少是基金价值的50%。也就是说，他们有权获得至少50%的基金福利。

因此，如果一个基金有任何非居民的活跃成员，他们的余额不能超过所有活跃成员余额的50%。

如果大多数SMSF成员移居海外，而CMC暂时不会在澳大利亚以外的地方，那么就需要采取行动了。

您持有EPOA的合法个人代表（LPR）如果是澳大利亚居民，可以根据信托契约（个人信托人）或公司章程（公司信托人）被任命为受托人/董事。

您的LPR以其自身的受托人/董事身份行事–而不是作为您的代理人–并对任何SMSF违规行为的民事和刑事处罚负责。

你必须辞去受托人/董事的职务，不再持续参与基金的决策，因为这是由你的LPR（新受托人/董事）完成的。

LPR必须以书面形式同意任命，不能是不合格的人，并且必须在被任命后21天内签署一份声明，说明他们了解自己的职责。

重要的是，信托契约必须允许你成为基金成员而不成为受托人，因为契约通常要求所有成员都是受托人。

对于公司受托人来说，可以通过任命一名候补董事来满足CMC的要求。如果你的LPR（持有EPOA）被任命为候补董事，你并没有停止担任董事。当你不履行职责时，候补董事行使你的权力，并对他们做出的决定承担个人责任。

只要海外成员不占多数，只要所有成员都参与基金的重大政策决定，CMC就会感到满意。因此，可能没有必要让所有海外成员辞职。

以Ric和Chrissy为例，他们拥有一个SMSF，并无限期地移居海外工作。两人都执行了以Ric的兄弟Joe为受益人的EPOA。Ric和Chrissy都辞去了受托人的职务，Joe被任命为Ric的受托人，并被单独任命为Chrissy的受托人。由于该基金的战略和高层决策过程和活动是由澳大利亚的Joe做出的，该基金符合CMC测试。

另外，如果只有Chrissy辞职，并任命积极参与基金CMC的Joe，那么在澳大利亚和海外的受托人数量相等，就能满足CMC测试。

你可以通过任命一个经批准的受托人将你的SMSF转换为SAF，使CMC居住在澳大利亚。这种受托人的变化不是一个CGT事件，但经批准的受托人可能会限制SAF可以投资的资产类型–而且它的运行成本可能更高。

仍然必须满足在职成员测试。

当你回到澳大利亚时，SAF可以改回为SMSF。

你的SMSF可以清盘，并将利益转到公募基金中，但在处置资产时可能会产生CGT。另外，并不是所有的资产都可以转让，例如不动产，但你可以缴费，因为活跃成员测试不再是一个问题。

在2022财政年度的联邦预算中，政府提议放宽对SMSF的居住要求，将CMC测试的安全港从两年延长到五年，并取消对SMSF和SAF的活跃成员测试–允许成员在暂时在海外时继续供款。开始时间是2022年7月1日，但从未成为法律。

新政府最近的预算确认了居住权的变化仍然存在，但将开始时间推迟到成为法律后的财政年度开始。

同时，前往海外的SMSF成员必须考虑CMC的要求，如果他们成为非居民居民，则必须考虑活跃成员测试。