67岁后想为个人养老金供款减税？要警惕的是

从7月1日起，67岁以后将有许多机会进行超级供款。虽然仍有可能限制缴费金额的上限（有时会一直降至0元），但任何75岁以下的人都可以自己缴费或由配偶或雇主代为缴费。

不再需要担心臭名昭著的 “工作测试”，该测试历来适用于65岁以上的人（或最近的67岁）。

除了一种情况。

对于任何年龄在67至75岁之间的人来说，如果他们想为他们个人的部分或全部缴费申请减税，工作测试仍将发挥作用。

这是一个耻辱，因为对于已经停止工作的人来说，获得个人缴费的税收减免是非常方便的，因此没有用完这些缴费的通常上限（每年27,500元）。在退休和67岁之间的甜蜜时刻，历来是通过出售个人资产或甚至直接将其转移到SMSF（规则允许）来转移更多资金到超级市场的好时机。

由於這通常意味著資本收益的出現，對由此產生的一些超級基金供款進行稅務扣減可以是管理稅務的一個好方法。这也可能是那些在家庭信托中拥有大量资产的人开始提取更多资金的时候（信托分配）–这也使得对养老金供款的税收减免很方便。

也许这正是政府不希望太过慷慨的原因。因此，尽管对这项减税措施保留工作测试没有具体的逻辑，但至少是控制67岁以后可以拥有这项减税措施的人数的一种方式。

但是，现在有更多的人在67岁以后缴费，会出现什么新的挑战？

对于那些符合工作测试的人，可能没有。这就是说，会有一些微妙的变化。例如，过去的经验法则是 “确保你在捐款前符合工作测试”。这是因为工作测试曾经驱动基金是否被允许接受捐款。在7月1日之后，这将不是一个问题–无论如何，基金将能够接受捐款（对于75岁以下的人）。

工作测试只与申请税收减免有关。这意味着这里有更多的灵活性。

想一想，简在8月年满70岁，想在2022-23年申请个人税收减免的养老基金供款。简只需要确保她在该年的某个时间点上满足工作测试的要求。但准确的时间并不重要。例如，她可以在10月缴费，但直到2023年6月才满足工作测试的要求。或者反过来说。或者她可以在全年定期缴款，在2023年5月达到工作要求。所有这些都会很好。

但是，如果简在缴费时认为她在工作测试时不会有问题，但却发现她没有问题，会发生什么情况？也许她的健康状况恶化，她不能做她计划的工作。或者她已经安排好的工作被推迟到下一个财政年度。或者她只是误解了规则，认为她所做的事情足以满足工作测试，但事实并非如此。

现在怎么办？在过去，如果她做出了贡献，但不符合工作测试，受托人将被迫把钱还给她（有效地扭转了贡献，就像它从来没有发生过一样）。这对简来说实际上是件好事–她没有得到她想要的贡献（或减税），但至少她没有受到惩罚。

在未来，情况就不那么简单了。简在2022-23年的贡献将被视为正常的个人贡献（称为非优惠贡献）。如果她已经用完了2022-23年的这些贡献的上限，她将创造一个 “超额”。她的养老基金将无法退还这笔钱–必须等到ATO给Jane一个特别的决定。

即使如此，该基金也必须将钱退给ATO，而不是Jane。ATO将拿出一些额外的税款（有一个名义上的收入金额加入到超额部分，这些收入要被征税），以及Jane的任何其他税务债务，并给她剩下的钱。这可能都需要时间，而且比Jane预期的要贵得多。

请记住，如果Jane在2022年6月30日有超过170万元的超级资金，她的非优惠捐款上限实际上是零。因此，整个贡献可能是一个 “超额”。

还有一个更微妙的变化–ATO（而不是基金的审计师）将负责监督工作测试。测试本身并没有改变–任何想要满足它的人需要在30天内做至少40小时的有偿工作（志愿者工作不算）。但是，任何试图制造有偿工作安排以满足工作测试的人都是可悲的–ATO将对他们进行调查。

从7月1日起，67岁以后的新缴费机会对大多数人来说是相当令人兴奋的。但是，任何想为自己的缴款申请减税的人都应该小心谨慎，并确保满足工作测试的要求。尽管这不再是严格意义上的要求，但值得在缴费前确保你符合测试要求。