一次性提取的养老金需要缴纳什么税？

问：我今年58岁，我的养老金在一个自我管理的基金中。我已经达到了保存年龄，并且相信我已经满足了澳大利亚税务局的释放条件要求。我的退休金包括免税和应税部分。我知道澳大利亚税务局在60岁之前有一个低税率门槛上限，适用于我在此期间可能提取的应税和非应税部分。

当我年满60岁时，我没有计划进入养老金阶段，我宁愿停留在积累阶段，为基金收益缴纳15%的税，并在需要时进行一次性提取。年满60岁后，从我的SMSF中提取的任何资金都是免税的吗？如果要缴税，应税部分和非优惠部分的适用比例是多少？史蒂芬。

答：当大多数人开始从自我管理的基金中提取他们的养老金时，他们一般都会启动基于账户的养老金，因为它具有免税的好处。

阿德莱德BDO私人财富部门的高级顾问Peter Crump说，从SMSF中一次性拿钱需要仔细考虑。

与公募基金或行业基金（在提取余额之前，管理人或受托人会提出一些问题）不同，责任在于SMSF受托人，他也可能是想要获得资金的成员。

正如你所注意到的，从你的养老金中获取资金需要满足一个 “释放条件”。除了比较明显的条件，如死亡或永久丧失劳动能力，还有与就业状况有关的条件。

要在60岁之前获得资金，一个人必须能够向受托人确认他们已经退休，并且不打算重新工作（这通常被称为永久退休）。

60岁以后，一个人只需要停止他们领取养老金的就业合同，即使他们有其他正在进行的工作或打算返回工作。

当从私营部门养老金（包括SMSF）中支付福利时，通常有两个部分 – 一个是免税部分，另一个是应税部分。

免税部分通常来自于非优惠性缴款，由税后资金支付。应税部分–主要来自于税收优惠缴款和所有投资收益–是福利的余额。在积累阶段，你的非优惠缴款的所有收益将构成应税部分的一部分。

Crump说，当我们说 “应税 “部分时，这有点名不副实，因为在60岁以后支付的应税部分福利是不需要缴税的。这意味着所有在60岁之后从私营部门养老金–包括SMSF养老金–支付的福利将不需要纳税。

但对于在保存年龄（目前为58岁）和60岁之间支付的一次性福利，可能会对福利的应税部分征税。

每项福利的支付都有应税和免税的部分，这些都是根据当时在福利总余额中的份额按比例确定。

例如，一个余额为400,000元的累积账户（由100,000元的免税部分和300,000元的应税部分组成）将有75%的应税部分和25%的免税部分。

如果80,000元被一次性提取，它的应税部分为60,000元（占付款的75%），免税部分为20,000元（占80,000元的25%）。

尽管有60,000元的应纳税额，但如果在60岁之前收到，这将不会被征税，因为根据一项被称为低税率上限的优惠政策，任何提款的前225,000元将不需要纳税。如果提取的金额超过这个上限，任何超出的部分将被征收15%的税，再加上2%的医疗保障税（总共17%）。

低利率上限金额每年根据平均每周收入以5000元为Unit进行指数化，旨在阻止在60岁之前进行较大的提款。

问：在最近的专栏中，一位读者问到了他们的儿子加入他们的SMSF的好处和坏处。我的妻子和我与我们的成年女儿和女婿的情况类似。我想访问的是将我们的合并投资集中到基金中的话题。我的理解是，根据基金的信托契约，有可能将其状态从集合基金改为隔离基金。这有直接的吸引力，因为我的女儿和她的家人可以采用相当不同的投资选择，这将为他们提供更多的个性。在接纳新成员方面，我们仍在进行选择。毫无疑问，会计、审计和财务规划费用的增加将是一个因素。唐纳德。

答：你提出的关于在成员层面上隔离投资的问题是一个困难的话题。自营养老金管理机构SuperConcepts的执行经理Graeme Colley说，原因是税法要求在基金层面确定养老金的收入，而不是让每个成员为可能已经分配给他们的投资缴税。

这导致了对每个成员所得的收入数额、一些费用的分配和税收的分配进行分类的困难。

例如，有些费用不能分配给某一特定成员，如ATO申报费，这是一项基金责任。

结果是这些类型的费用必须在任意的基础上进行，因为投资是在一年中买入和卖出的，费用的支付可能与整个年度有关，而不仅仅是其中的一部分。

由于需要对每项投资进行计算，以确定收入和资本收益或损失的数额，以及适用于股票投资的任何法郎抵免，因此，基金支付的税款分配也会发生类似的情况。

大多数SMSF根据一年中某个时间确定的会员余额来分配净收入，通常是在年初或年底。科利说，有些基金可以使用基于半年度、季度或月度成员余额的加权平均数。

在最复杂的情况下（这种情况相对较少），投资被分配给每个成员，这些投资的收入按投资计算，并对普遍适用于基金的费用进行任意分配。

正如你可以想象的那样，这些管理起来非常困难和昂贵，每个成员拥有自己的SMSF可能会更好，这实际上可以减少成本和复杂性。