当队友的费率会对你的SMSF产生反作用时

对于向其基金提供专业或贸易服务的自我管理的养老基金受托人来说，阅读澳大利亚税务局关于非公平支出（NALE）的最新裁决至关重要，因为2019年确立的非公平收入（NALI）规则有变化。

虽然ATO的裁决确实提供了几个例子，即受托人向他们的基金免费提供服务而不触发NALE，但这些规则的基本政策原理是确保所有SMSF交易是在公平条件下进行的。对于那些违反规定的人来说，税务处罚可能是非常严重的。

该裁决对你以受托人身份为你的SMSF提供的活动和服务与你以不同身份提供的活动和服务进行了重要区分。简而言之，你为你的SMSF提供的服务，如果只能由受过训练和有执照的专业人员提供，或者你以实质和频繁的方式使用你的企业资源，则不被视为以受托人身份提供的服务。

对于这些类型的服务，裁决说你必须向你的基金收取商业正常费用，或将与未收取（或已收取但不符合正常条件）的费用有充分联系的基金收入视为NALI。

在某些情况下，这可能导致部分或全部基金收入被征收45%的税，而不是养老金享有的优惠税率。

ATO的这项裁决是如何运作的？有用的是，税务局提供了几个例子，说明NALE已经和没有被激活的情况。以Trang为例，她是一名水管工，是其唯一成员SMSF的受托人，该基金有两处以商业租金出租的投资物业。

下班后，Trang在一个投资物业停下来，连接一个由租户提供的独立净水器。她用自己的工具来完成安装，以受托人的身份进行这项工作。她并没有向SMSF收取工作费用。在这个例子中，使用她的工具被认为是轻微的、不经常的或不规则的，所以NALE不适用。

在第二处出租物业，Trang使用她的工具和学徒的劳动，对浴室和厨房进行装修。同样，Trang并不向SMSF收取这项工作的费用。

但在这个例子中，Trang对其工具的使用不会被认为是轻微的、不经常的或不规则的。没有为这些服务向SMSF收费是SMSF和Trang之间的非公平交易。因此，NALE和租金收入之间有足够的联系，因此成为NALI，正如任何资本收益一样。

Jean是一名有执照的电工，也是一个唯一成员的SMSF的受托人，该基金拥有一个以商业租金出租的住宅物业。他在该物业上做只有持证电工才能做的电气工作，向他的SMSF收取商业租金。因此，NALE将不适用。

财务顾问Levi是其唯一成员的SMSF的受托人。在家里，Levi使用企业提供的电脑和办公设备，为他的SMSF做账务工作，偶尔进行网上投资。他作为其SMSF的受托人进行这些活动，并且不向基金收取这些工作的费用。因为在家里使用电脑和办公设备是次要的和附带的性质，所以NALE不适用。

莎朗是一名有执照的房地产经纪人，她是一个唯一成员的SMSF的公司托管人的董事。该基金持有一个以商业租金出租的住宅物业，莎朗利用她的房地产公司的设备和资产向SMSF提供物业管理服务，该公司没有员工折扣政策。她向SMSF收取市场价格的50%的服务费。

在这个价格上，它构成了SMSF、房地产公司和Sharon之间的非公平交易，导致SMSF产生的支出低于这些当事人之间的公平交易。因此，非正常交易支出与来自住宅物业的租金收入之间有足够的联系，所以租金收入将属于非正常交易收入，并按45%的比例征税。

重要的是，在这个例子中，只有在非公平交易仍然存在的收入年度，它才是NALI。如果在随后的收入年度，Sharon的SMSF为提供给她的SMSF的物业管理服务发生了公平费用（假设与物业有关的所有其他支出都是在公平条件下发生的），那么租金收入将不是NALI。

最后，受托人应该记住，如果他们的SMSF以非公平条款收购资产（例如，SMSF从关联方收购业务场所并支付低于市场价格的费用，或者SMSF以非商业条款的有限追索权借款安排从关联方借入资金收购房产），该资产将在基金中被永远玷污。这意味着基金从该资产获得的所有租金收入都将作为NALI征税，以及基金出售该资产时的任何资本收益。

避免NALE的一个可靠方法是确保所有的资产都是在公平条件下获得的，与你的SMSF的所有交易都是在商业公平条件下进行的。你为你的SMSF提供的活动和服务是例外，而且你可以清楚地表明这些活动和服务是以你的受托人身份提供的。