澳大利亚消费税（GST）初学者指南

我的企业是否需要注册消费税？

如果您的企业年营业额在 75,000 澳元或以上，就需要注册消费税。如果低于这个数字，您可以选择注册或不注册。

如果您的营业额达到了 75,000 澳元的门槛，或者您看起来有可能超过这个门槛，您必须注册消费税。一旦您超过营业额门槛，您必须在 21 天内注册。

出租车司机和共享汽车司机无论其营业额是多少，都需要注册并收取消费税。相比之下，非营利组织的营业额可以达到 15 万澳元才需要注册。

您可以通过澳大利亚商业注册局（ABR）网站（www.abr.gov.au）在线注册消费税（同时申请 ABN）。您也可以通过 ATO 网站上的商业门户网站注册 GST，或者我们可以帮助您注册。

ABR 是澳大利亚商业信息的中央登记处，因此，除了获得 ABN 和注册 GST 之外，您还可以获得商业税档案号（TFN），申请现收现付（PAYG）预扣，并注册您的企业名称。

消费税是如何运作的？

目前的消费税税率是 10%。这意味着，如果您的商品或服务收费 100 澳元，您的客户将被收取 110 澳元。额外的 10 澳元是需要支付给 ATO 的 GST。

当您为您的企业购买用品时，您需要支付 10% 的 GST，您可以以赊账的形式要求退款。在每个消费税时期结束时（通常是每季度一次，但偶尔是每月一次），您需要核算您的销售所得的消费税，减去您在购买时支付的任何消费税（抵扣）。差额就是应付的金额（如果购买时的抵免额超过销售时的扣减额，则可退还）。您可以通过填写商业活动报表并向 ATO 支付净 GST。

营业额低于 7.5 万澳元的企业可以选择注册消费税，因为如果企业在供货方面有大量支出，企业可能想要求退还消费税抵扣。如果购买的 GST 超过了向客户收取的 GST，情况尤其如此。

消费税报告

商业活动报表（BAS）是用来报告您所有的定期商业税收义务和权利的。您需要在 BAS 上报告所有从您的销售中收取的消费税和从您的商业采购中抵扣的消费税，以及您的 PAYG 分期付款和 PAYG 预扣税。

营业额超过 2000 万澳元的企业必须按月完成 BAS，其他企业如果愿意也可以选择这样做（例如，如果您的企业有现金流优势）。否则，BAS 表格是按季度提交的。

您必须在财政季度（9月、12月、3月、6月）结束后的第 28 天之前，按季度提交您的企业会计准则。如果您每月提交，您的 BAS 必须在每个月结束后的 21 天内提交。

消费税的核算

当您的应税销售超过 82.50 澳元（包括消费税），您的消费税注册客户必须得到一张税务发票，以便他们能够申请消费税抵免。如果他们要求提供，而您当时没有提供，您有 28 天的时间提供给他们。

发票需要显示具体信息。对于 1,000 澳元或以上的销售，发票必须显示：

• "税务发票"的字样
• 卖方的姓名和 ABN
• 发票的日期
• 买方名称和 ABN 或地址
• 对所售物品的描述、数量和价格
• 消费税金额或包括消费税的总金额

低于 1,000 澳元的发票需要有上述所有内容，但不包括买方的详细信息。

有两种方法来核算消费税：收付实现制或权责发生制。

营业额低于 200 万澳元的企业可以选择他们喜欢的方式。其他企业必须使用权责发生制。

如果您采用收付实现制，您必须在收到销售款项或支付购买款项的那段时间内对销售和购买进行核算。这种方法的好处是，消费税报告与现金流更好地保持一致，这对小企业是有帮助的。

如果您采用权责发生制，您必须在您开出销售发票或收到采购发票的那段时间内对销售和采购进行核算。

消费税和所得税的扣除

如果您能够为您为企业购买的东西申请所得税扣减，您只能申请净额（不包括消费税）。这是为了防止您在同一金额上有效地获得两次减税。

如果购买的商品没有消费税优惠（例如，如果是”进项税”项目），您可以申请总金额（包括消费税）的所得税扣除。

"进项税”项目的价格中不包括消费税成分，因此不能申请消费税抵免。进项税项目的例子包括住宅的租金、金融项目，如贷款、ATM 交易和现有住宅的销售（不包括新住宅或商业建筑）。