澳大利亚小企业税收指南

小企业被喻为经济的引擎室，也是国家最大的雇主。这不难看出原因，澳大利亚小企业组织委员会（COSWOA）最新进行的研究表明，小企业创造了 510 万个就业机会，约占私营企业就业的一半。澳大利亚税务局（ATO）表示，澳大利亚约有 300 万家小企业，包括初级生产企业，约占所有企业的 96%。

什么是小企业？

从税收的角度来看，小企业通常被定义为年营业额低于 1000 万澳元的企业，但小企业 CGT 优惠除外，其营业额门槛仅为 200 万澳元。

为了防止企业将业务分割到 1,000 万澳元以下，并获得各种税收优惠，法律规定，营业额需要根据”汇总”金额计算，即每一项"关联"或"附属"业务的年营业额（总收入，不包括消费税）。

小企业和税收

政府在一系列税收问题上给小企业以优惠，这说明了小企业的重要性。

临时全额报销

为了让企业摆脱自 2020 年开始的 COVID 的影响，政府已经实施了一系列减免措施，让企业对新的资本资产进行有效的税收投资。

这项减税措施称为 “临时全额费用化”（或简称TFE），允许企业从当年的利润中扣除符合条件的资本资产的全部成本，而不是在几年内折旧。这项新措施从 2020 年 10 月 6 日起适用。

特别是对小型企业来说，新措施（有一些相当重要的注意事项）可能是今年提升业务的重要机会。

企业现在可以立即扣除所有购买资本项目的全部成本，包括：

• 固定装置和设备（如商店或咖啡馆的装修）
• 技术设备，如手提电脑、计算机、EFTPOS 系统和安全设备
• 工具、厂房和设备
• 办公室家具
• 机动车，如卡车、运货车和大多数汽车（不包括价格超过 59,136 澳元的汽车）
• 摩托车
• 太阳能系统

要符合条件，企业的年总营业额必须在 50 亿澳元以下。”综合”营业额意味着任何母公司（包括海外母公司）和子公司的营业额都需要包括在内。

此外，总营业额超过 50 亿澳元但澳大利亚收入低于 50 亿澳元的企业也可以申请减税，条件是他们之前在 2016-17 年至 2018-19 年期间花费超过 1 亿澳元。这意味着大型国际公司（其全球营业额往往超过 50 亿澳元）仍有可能从中受益。

实际上，高营业额门槛意味着几乎所有的澳大利亚企业都被纳入该计划中。

TFE 适用于新的可折旧资产和现有合格资产的改进成本（即使现有资产是在该计划开始之前获得的）。

对于中小型企业（年营业额合计低于 5000 万澳元），全额折旧也适用于二手资产。对于年营业额在 5000 万澳元以上的企业，二手资产不包括在内。

不符合全额报销条件的资产主要有以下几类：

1. “昂贵的”汽车（指价格超过 59,136 澳元的汽车）
2. 符合基本工程扣除条件的建筑物和其他资产
3. 海外资产
4. 一些已有的即时注销计划的初级生产资产（如围栏和水利设施）
5. 未在企业中使用的资产

所谓的昂贵汽车最多可以报销 59,136 澳元的限额（不包括消费税），但超过该成本的任何东西都不能折旧。这条规则在汽车折旧方面已经实施了很多年，并被延续到了 TFE。这条规则的存在，基本上是为了防止企业以纳税人的名义花钱购买奢华的豪华汽车。

在税收方面不被视为汽车的机动车不在昂贵汽车限额的范围内。这意味着商业车辆，如面包车、公共汽车和卡车，无论其成本如何，都可以完全冲销。最重要的是（例如，对贸易者来说），一些较大的多用途车辆也被视为商业车辆而不是汽车。基本上，如果越野车的运载能力超过一吨（经销商或制造商应该能够确认这一点），它就不被视为汽车，汽车限制也不适用。由于一些更大、更豪华的 Utes 价格超过 59,136 澳元，这为购买车辆和冲销全部成本提供了潜在机会。

请注意，最后一项排除可防止对用于非业务能力的资本资产提出的 TFE 索赔，例如投资性房地产所有者购买的资产或在您工作中使用的资产。

如果您将资产用于私人目的，您可以根据 TFE 申请的任何扣除也必须进行分摊。例如，如果您购买了一台价值 2500 澳元的新电脑，并将其 50% 用于您的企业，50% 用于个人目的，那么您只能申请 1250 澳元的扣除。

股票交易

税法规定了一套简化的交易股票规则，如果您的交易股票在纳税年度内的价值变化不超过 5,000 澳元，您可以将年终时的股票价值等同于年初时的价值。

预付费用

小企业在财政年度结束前支付的某些预付商业费用，也可以立即获得减税。如果一笔付款涵盖了已经进入新的财政年度的费用（如保险费、租金或贸易或专业机构的会员资格），您可以在上一个财政年度申请该扣除。检查您在 6 月 30 日之前的付款，看看是否符合条件。

消费税

您的消费税义务也可以简化，因为符合条件的企业只需要在收到付款后对消费税进行核算。您也也可以分期支付 GST，ATO 会为您计算分期付款的金额。如果私人使用某些物品，小型企业也可以选择申请全部 GST 抵免，并在纳税年度结束时对私人使用的百分比进行一次调整。

小企业可以获得的另一个优惠是现收现付的税收分期付款，您可以根据您最近的评估报税单计算，按季度支付分期付款。记录的收入会根据国内生产总值的最新增长进行调整，这将节省您进行"长期"计算的时间和精力。

资本利得税（CGT）的帮助

除了适用于个人、信托和养老金（但不包括公司）的 50% 一般资本利得税折扣外，小企业的特殊资本利得税优惠也是如此。

有四项 CGT 优惠可用于消除或减少小企业或其所有者在处置”活跃”资产（如贸易或商业场所）时获得的资本收益，但不包括投资组合等被动资产。

这些减免措施适用于小型企业实体（即他们开展业务并满足 200 万澳元的营业额测试）或纳税人（加上其关联实体和关联公司）的净现金税资产不超过 600 万澳元的企业。

• 15 年免税期

当年满 55 岁且即将退休的纳税人处置已拥有至少 15 年的 CGT 资产时，可获得豁免。

• 退休豁免

纳税人可以将处置 CGT 资产的资本收益用于退休豁免，一生中最高可达 50 万澳元。由于不需要实际退休，该优惠可以多次使用。

• 50% 的主动资产减免

处置 CGT 资产所产生的资本收益可以减免 50%，但对哪些资产符合条件有具体规定。

• CGT 递延

处置 CGT 资产所产生的资本收益可以递延，条件是您在两年的时间内购置了替代资产，则收益被递延到替代资产的处置。

不要混淆公司的钱和您自己的钱之间的界限

许多小企业被所谓的”视同股息”规则所困扰。 根据税法，向私人公司股东或其合伙人提供的贷款和预付款被认为是股东的应税无息股息。这些规则的目的是阻止私人公司的利润作为免税的”贷款”分配给股东。

因此，如果您从一个您担任股东的公司借钱，尽量确保这些借款在该公司当年的纳税申报到期时得到偿还。如果这是不可能的，那就宣布分红，并将该金额视为收入，在这种情况下，股息将被免税。

或者，签订一份符合规定的贷款协议，完成商业利息和资本支付，并确定贷款期限。

考虑以低于市场价值的价格私自使用公司资产的税收后果，因为这也可能被认定为是股息规则来进行约束的。视为股息的金额等于为使用资产而支付的公平交易价格，减去为使用实际支付的任何金额。

也值得考虑将资产转让给股东，以代替现金股息，即所谓的 “in-specie” Ÿ 股息。这是否符合成本效益将取决于资产的市场价值。另外，如果股东以前曾向公司借过钱，可以将资产转让给股东，作为对贷款的偿还，但需进行估价。

黄金法则——保持记录

税法规定，记录要保存五年，其中应包括：

• 销售收据
• 费用发票
• 信用卡账单
• 银行对账单
• 雇员记录（工资、退休金、纳税申报、合同）
• 车辆记录
• 债务人和债权人的名单
• 资产购买

记录可以用纸质或电子方式保存，但应易于检索。根据我们的经验，当 ATO 要求企业通过提供支持性记录来验证交易时，企业往往会陷入困境，其结果是，即使是”无辜的”企业也会发现自己难以提供所需的证据。

那您的扣款额呢？

我们都知道，您必须花钱才能赚钱，如果您花钱产生了”应纳税”的收入，那么您的企业通常有权获得税收减免。许多企业夸大他们的扣除额或申请他们不应该扣除的东西，但也错过了他们本来可以申请的扣除。在现实中，有一些合法的、不能被遗忘的扣除项目，几乎每个企业都可以利用。

当然，为了避免受到税务局的关注，基本规则是您需要证明您实际上是”自费”的，而且该费用是为了经营您的企业而产生的。

以下是您可以申请的减税项目

广告和赞助

推广您的品牌和为您的企业争取宣传的费用是可以扣除的，可以申请扣除，销售"交易股票”和雇用员工的广告或赞助也是如此。注意确保所发生的费用不属于”娱乐”的定义范围，这通常是不能扣除的。

坏账

未偿还的债务被视为”坏账”，只要它在当前甚至以前的收入年度被列为应税收入，并且在申请扣除的同一年度被注销为坏账（无法收回），就可以允许扣除。

借入的资金

为了获得借贷资金而产生的费用可以要求扣除，但条件是这些钱必须用于产生应税收入。这些费用可以包括法律费用、注册费、评估费、透支担保费和支付的任何佣金。但是，根据费用的程度，您可能需要将扣除额分摊到一年以上，以涵盖贷款期限。这些扣除额与借入资金实际产生的利息完全不同，如果借入资金用于产生收入，利息也可以扣除。

商务旅行

出于商业目的的旅行通常可以申报。保留所有收据和您的行程表或日记，当然还有机票。注意旅行的性质、目的，以及地点、时间和持续时间（注意任何掺杂其中的个人活动，因为这些费用是不能扣除的）。

汽车费用扣除

您可以要求全额扣除您的公司在运行车辆时发生的任何费用，无论是租赁的还是自有的，只要该车辆只用于商业目的。如果您的企业以独资企业或合伙企业的形式经营，您可以申请一定比例的车辆费用扣除，但要遵守规则。

附加福利

一般来说，您可以要求扣除向雇员提供附加福利所涉及的任何费用。

在家工作申报

如果您的工作是在家里完成的，或者部分工作是在家里完成的，您通常可以申报扣除利息、电话、保险、供暖、照明和清洁费用。

保险

工人赔偿保险费可扣除，火灾、商用汽车、公共责任、盗窃和利润损失的保险费用也可以扣除。

工厂和设备（折旧性资产）

较大的项目，如汽车或甚至建筑物，都可以作为折旧资产在一段时间内申报。而且，您也可以（立即或在五年期间内）申请设立或停止企业的某些资本成本，只要该支出不能直接扣除即可。

维修、更换、保养

对于用于产生应税收入的机器、工具或房舍的维护，可以进行扣除（只要它们不属于”资本”成本）。这些扣除包括油漆、管道和电气维修、窗户和栅栏的维护、水沟和机械维护等。一般来说，它意味着修复缺陷，而不是完全取代一个项目，并且不包括在获得资产后立即进行的改进或工作。

养老金缴款

如果您是个体经营者，您可以申请扣除对您自己的养老金的缴款，但如果您也有一些由雇主支付养老金缴款的就业收入，则必须谨慎行事，对雇员养老金的缴款也应予以扣除。根据养老金保障法，雇主必须依法为雇员缴纳部分养老金。

工资

以信托或公司形式经营意味着您可以要求扣除支付给雇员或自己的工资，只要该工资与企业相关的职责有关。合伙企业不能申请扣除支付给合伙人的工资，但支付给其他雇员的工资可以扣除。独资企业不能申请扣除支付给自己的工资（您也不能申请扣除从企业中提取用于私人目的的金额）。

税务管理费用

管理您的企业税务事务可能会产生费用，您可以将这些费用作为扣除项目进行申报。这包括支付给簿记员，请税务代理准备和提交纳税申报单和活动报表，参加税务审计或对评估提出上诉或异议的费用。

电话费

对于仅用于商务用途的电话，您可以申请扣除通话和租赁费，但不能申请扣除安装费。如果该电话既用于商务用途也用于私人用途，您可以申请扣除所有商务电话费和一定比例的租金。一份逐项列出的电话费清单将为您提供指导，但您也可以选取一个有代表性的四周时间来计算全年的平均费率，以申请税收扣除。

盗窃

雇员盗窃或偷窃所造成的损失是可以扣除的。

不要忘记保存记录

在经营小型企业时，处理好文书工作可能是您的待办事项清单上的最后一件事。